標準報酬月額

1. 標準報酬月額・標準賞与額とは

社会保険料は労働者の標準報酬月額・標準賞与額によって決まります。決定方法や時期、対象となる報酬を見ていきましょう。

標準報酬月額とは

社会保険には厚生年金保険・健康保険・介護保険・雇用保険・労災保険の五つがあります。標準報酬月額とは、労使折半で負担をする厚生年金保険・健康保険・介護保険の三つを算出するための基準となる報酬を指します。被保険者が事業主から毎月受ける給料などの報酬額を区切りの良い幅で区分しており、健康保険では都道府県ごとに1～50等級、厚生年金保険は1～32等級に区分されています。

【参考】

健康保険料額表（協会けんぽのページへ）

厚生年金保険料額表（日本年金機構のページへ）

例えば、毎月の受け取る給与（通勤や残業などの各種手当含む）が230,000 〜250,000 円の場合、標準報酬月額は19等級となります。この標準報酬月額と税引前の賞与総額から1,000円未満を切り捨てた標準賞与額（※）によって、保険料や保険給付の額を算出します。

（※）健康保険は年度累計額573万円、厚生年金保険は1ヵ月あたり150万円が上限

標準賞与額とは

標準賞与額は、原則として支給された賞与額の1,000円未満を切り捨てた額となります。例えば、賞与の年間支給総額が98万5,000円だった場合、標準賞与額は98万5,000円となり、これに対して保険料が計算されます。標準賞与額には、健康保険・厚生年金ともに上限があり、一定の上限を超える標準賞与額には健康保険料・厚生年金保険料がかかりません。

標準賞与額の上限は健康保険の場合、毎年4月1日～翌年3月31日までの「年度累計」が573万円まで、厚生年金の場合は「1ヵ月ごと」の上限が150万円までとなっています。特に健康保険の標準賞与額は、年度をまたぐかどうかで保険料に大きな差が出ます。

例として、7月・12月・3月に分けて支給された賞与の合計が600万円だった場合は、573万円分までが標準賞与額とみなされ、保険料の計算対象となります。

標準報酬がある理由

社会保険料を毎月一人ずつの報酬から計算していくと、業務が煩雑になります。標準報酬は、社会保険に関する業務をできるだけシステム化し、事業主が保険料などの計算をしやすくするために設定されています。また、労働者も自分が支払う社会保険料を把握しやすくなるメリットもあります。

標準報酬の対象となる報酬

「標準報酬」の対象には、基本給のほか次のものが含まれます。

現金や現物支給の価額は、都道府県によって異なりますので下記を参考にしてください。

【参考】

日本年金機構　全国現物給与価額一覧表

標準報酬月額の決定方法と時期

標準報酬月額は基本的に、毎年1回、4～6月の報酬額の平均で決まります。

事業主は被保険者の実際の報酬と標準報酬月額とに大幅な差が生じないよう、毎年4～6月の報酬月額の「算定基礎届」を提出します。この算定基礎届に基づいて、毎年1回、標準報酬月額が決まることを「定時決定」といいます。定時決定で決まった標準報酬月額は同年の9月から翌年8月まで適用されます。

中途採用などで定時決定時期以降に入社した社員の場合、「被保険者資格取得届」を提出することで資格を取得し、資格取得月から翌年8月まで適用されます。届け出を提出した時点では報酬額が決定していないため、今後受け取るであろう「1ヵ月あたりの報酬見込み額」で取得届を提出します。所属部署で残業などが見込まれる場合は、同部署の社員の平均残業時間などを参考に、残業手当を見込んで含めます。

また、育児休業などで、休業中にも社会保険が適用となっている状態から会社へ復帰した場合、復帰後に見込まれる報酬と、休業前の報酬にかなりの差が生じます。この場合は育児休業などを終了した時点で、被保険者が事業主を経由して標準報酬月額を改定した上で決定します。この場合、事業主は「健康保険・厚生年金保険育児休業等終了時報酬月額変更届」を提出する必要があります。

パートタイマーの報酬月額決定方法

パートタイマーやアルバイトの場合は、1ヵ月あたりの勤務日数が17日以上かそれ未満かによって、標準報酬月額の決定に影響します。

パートタイマーの報酬月額決定方法

大幅な給与の変更があったら？～標準報酬月額の変更（改定）

定時決定で適用されている標準報酬月額が、大幅な昇給や降給などで実態とそぐわなくなった場合、随時改定により新しい報酬月額に変更されます。これを「随時改定」と呼びます。

以下の条件を全て満たしている場合、定時決定を待たずに月額変更届を提出することで、標準報酬月額を変更できます。

報酬月額の対象が基本給だけではないことに注意する必要があります。例えば、遠方に転居して通勤手当が増えた場合、家族が増えて家族手当が増えた場合などは注意しなければなりません。

中途入社などにより、「被保険者資格取得届」を提出した後に報酬月額が実際と異なっていることが判明した場合は、資格取得時にさかのぼって「資格取得時報酬訂正届」の届け出が必要となります。さらに、パートタイマーやアルバイトの場合、月ごとの報酬や出勤日数が大きく異なることもあるので注意しましょう。

2. 健康保険料・厚生年金保険料・介護保険料の計算方法

労使折半となる社会保険料（健康保険・厚生年金保険・介護保険）の計算方法について見ていきましょう。

まず、社会保険料の計算式をまとめると以下の様になります。

それぞれについて、詳しく説明していきます。

健康保険料

健康保険料は、次の方法で計算されます。

健康保険料の負担は、労使半分ずつとなるため、0.5を掛けることで労使双方の保険料がわかります。

健康保険料率は、加入する組織が健康保険組合（組合健保）か全国健康保険協会（協会けんぽ）かによって異なります。健康保険組合（組合健保）の場合は、属する組合によって異なります。例えば「エヌ・ティ・ティ健康保険組合」の場合、健康保険料の負担率は被保険者4.56%：事業主4.71%。「東京都電機健康組合」では被保険者4.65%：事業主4.85%の割合となっています（2023年1月現在）。

協会けんぽは都道府県によって料率が異なるので、下記ページを参照すると良いでしょう。

【参考】

全国健康保険協会（協会けんぽ）　都道府県別健康保険料率

厚生年金保険料

厚生年金保険も労使の負担は半々です。そのため、0.5を掛けることで労使双方の保険料がわかります。厚生保険年金料率は、健康保険組合、協会けんぽのいずれも現在一律18.30%で固定されています。

介護保険料

介護保険料も同様に労使の負担は半々で、次の式で計算されます。

介護保険は40歳以上64歳未満の従業員（第2号被保険者）のみ、健康保険料と合わせて徴収されます。介護保険料率は組合健保の場合、所属する組合により異なります。例えば、「エヌ・ティ・ティ健康保険組合」では被保険者・事業主ともに0.85%、「東京都電機健康組合」はともに0.95%となっています（2023年1月現在）。

協会けんぽの場合は毎年変動していますが、全国一律で健康保険のように都道府県別の違いはありません。

【参考】

全国健康保険協会（協会けんぽ）　介護保険料率

3. 定時決定における残業代の影響について

定時決定の際に覚えておきたいのが、残業代の考え方です。残業時間が増えることで定時決定にどんな影響があるのかを知ることで、社会保険料の算定事務や企業の労務管理に役立てることができます。

ここでは、定時決定における残業代の影響と、定時決定による等級の大幅上昇を軽減できる制度「保険者決定」について解説していきます。

残業代が増えると標準報酬月額が上がる

定時決定では、基本給のほか残業代などの各種手当も算定対象となります。定時決定において算定の根拠となる報酬は4～6月分です。つまり、4～6月に支給される残業代が増えるほど、定時決定による標準報酬月額の等級が高くなり、社会保険料の負担も大きくなります。

定時決定によって決められた標準報酬月額は、固定給の変動などにより随時改定の対象となる場合を除いては、翌年の定時決定まで変更されることはありません。仮に7月からは残業がゼロであったとしても、定時決定の対象期間である4～6月に決められた高い等級で保険料を払い続けることになります。

定時決定における残業時間の対象は3～5月分

定時決定における残業代で注意しなければならないのは、定時決定に影響する残業時間は支給額の根拠となる3～5月の残業時間という点です。

算定の根拠となる報酬は4～6月分ですが、これはあくまで4～6月に「支払われた」報酬です。残業代の場合、月末締めの分が翌月の給与として振り込まれることがほとんどです。例えば、4月に支払われる残業代は3月の残業時間に基づいた額になります。

自社の残業時間がどのくらい定時決定に影響しているかを確認したい場合は、3～5月の残業時間を基に考えてください。

保険者決定で負担を軽減することもできる

3～5月の残業時間は定時決定の対象となるため、残業をしなければ保険料が増えることはありません。しかし、この時期は人事異動や決算月を設けている企業が多く、どうしても残業時間が多くなりやすい時期です。1年間を通してこの時期が最も忙しいという企業も少なくありません。

このように、定時決定の対象期間が他の時期と比べて著しく多忙である場合、「保険者決定」と呼ばれる制度で負担を軽減できる場合があります。

保険者決定について

保険者決定については、日本年金機構で以下のように紹介されています。

出典：日本年金機構　保険者決定　1.概要

保険者決定に該当するパターンはいくつかありますが、定時決定の対象期間が年間のなかでも著しく多忙というケースでは、上記における「著しく不当である場合」に該当します。忙しくて残業代をたくさんもらっていた時期に保険料額が決められ、その後、残業が減っても高い保険料を払い続けるのは不当であるという考え方です。

3～5月が他の月と比べると例外的に忙しいために標準報酬が大きく上がる場合には、保険者決定の申請を検討します。

保険者決定の条件について

保険者決定でいうところの「著しく不当」とは、主観で判断できるわけではなく、明確な条件が定められています。

日本年金機構によると、「著しく不当」とは具体的に下記のような場合です。

出典：日本年金機構　保険者決定　2.標準報酬月額の決定方法

このように、その年の4〜6月の実績と直近1年間の実績を比べて算出した標準報酬月額に2等級以上の差があった場合のみ、申請が可能となります。加えて、7～9月に随時改定が行われる場合は対象外になるため注意が必要です。

なお、保険者決定はあくまで例外的な措置なので、「今年は忙しかったが来年はどうなるかわからない」といった曖昧な状況では申請できません。定時決定による保険料の負担を最小限に抑えるためには、春先の不必要な残業を減らすなど、時間外労働の管理をすることが重要です。